Binek Araç %70 Gider Hesaplama
Yakıt, bakım, sigorta gibi cari giderlerin ne kadarını indirebileceğinizi satır satır hesaplayın. KDV kısıtı dahil, Excel çıktısı ile.
Giderleri girin
İstediğiniz kadar satır ekleyebilirsiniz. Tutarları KDV hariç yazın.
| Gider Açıklaması | Tutar (KDV hariç) | KDV | Gider Türü | İndirilebilir |
|---|
Sonuç
Peki neden %70? Bu oran nereden geliyor?
Kural, Gelir Vergisi Kanunu'nun 40. maddesinin 5 numaralı bendine 7194 sayılı Kanun'la eklenen parantez içi hükümden geliyor: "…binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70'i indirilebilir." Serbest meslek erbabı için aynı düzenleme 68. maddede yer alıyor.
Gerekçe şu: Şirket aktifine kayıtlı binek otomobiller uygulamada hafta sonları ve tatil dönemlerinde özel amaçlarla da kullanılıyordu. Kanun koyucu her mükellefin gerçek iş kullanım oranını belgelemesini istemek yerine — ki bu pratikte imkânsıza yakın — götürü bir oran belirledi.
8 ÷ 30 = %27 → kanundaki kısıtlama oranı: %30
Yani %30'luk kısıt, aracın ayda ortalama sekiz gün özel kullanıldığı varsayımına dayanıyor. Bu bir karine; aracınızı hiç özel kullanmasanız da kısıtlama uygulanır, tersi de geçerlidir.
Hangi Giderler Kapsamda?
Kısıtlama, binek otomobile ilişkin cari giderleri kapsar:
- Yakıt (benzin, motorin, LPG, elektrik şarjı)
- Bakım, onarım, servis ve yedek parça
- Sigorta ve kasko primleri
- Otopark ücretleri
- Köprü ve otoyol geçişleri (HGS, OGS)
- Lastik, yıkama, muayene ve benzeri harcamalar
Kapsam Dışı: Motorlu Taşıtlar Vergisi
MTV bu kısıtlamaya tabi değildir — ama daha kötü bir durumdadır. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'nun 14. maddesi gereğince otomobil, kaptıkaçtı ve arazi taşıtları için ödenen MTV, kazancın tespitinde hiç gider kabul edilmez. Yani %70 hesabı yapılmaz, tamamı KKEG olur.
Bu ayrım sık karıştırılır: MTV'yi diğer giderlerle birlikte %70'e tabi tutmak yanlıştır. Araçta MTV'yi ayrı bir satır türü olarak seçebilirsiniz. Yalnızca taşıt kiralama faaliyetiyle uğraşanların kiraya verdikleri araçlar bu hükmün dışındadır.
İndirilemeyen Kısmın KDV'si
Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 30/d maddesi uyarınca, gelir ve kurumlar vergisi yönünden indirimi kabul edilmeyen giderlere ait KDV indirim konusu yapılamaz. Yani %30'luk KKEG kısma isabet eden KDV de indirilemez.
Üstelik bu KDV gider olarak da yazılamaz — işletmenin üzerinde kalır ve o da KKEG olur. Bu yüzden gerçek maliyet, ilk bakışta göründüğünden yüksektir. Araç bu iki kalemi ayrı ayrı gösterir.
Muafiyet
Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması ya da çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflerin bu amaçla kullandıkları araçlar kısıtlama dışındadır. Bu istisna yalnızca o amaçla kullanılan araçlar içindir; şirketin kendi kullanımındaki araçlar kısıtlamaya tabidir.
İlgili Araç
Aracın satın alma, amortisman ve kiralama tarafını hesaplamak için Binek Araç Gider Hesaplama aracımıza bakabilirsiniz.
Sık Sorulan Sorular
Binek otomobil giderlerinin neden sadece %70'i indirilebiliyor?
Gelir Vergisi Kanunu'nun 40. maddesinin 5 numaralı bendine 7194 sayılı Kanun'la eklenen parantez içi hükümle bu sınır getirilmiştir. Gerekçe, şirket aktifine kayıtlı binek otomobillerin hafta sonu ve tatil dönemlerinde özel amaçlarla kullanılmasıdır. Kanun koyucu her mükellefin gerçek iş kullanım oranını ispatlamasını istemek yerine götürü bir oran belirlemiştir. Ayda ortalama sekiz hafta sonu günü, otuz günlük ayın yaklaşık yüzde yirmi yedisine denk gelir; kısıtlama oranı olan yüzde otuz bu orana yakındır.
Hangi giderler bu kısıtlamaya tabi?
Yakıt, bakım ve onarım, sigorta ve kasko, otopark, köprü ve otoyol geçişleri, lastik, yıkama, muayene gibi araca ilişkin cari giderler yüzde yetmiş kısıtlamasına tabidir. Motorlu taşıtlar vergisi ise bu kısıtlamaya tabi değildir; binek otomobiller için ödenen motorlu taşıtlar vergisinin tamamı kanunen kabul edilmeyen giderdir.
İndirilemeyen kısmın KDV'si ne olur?
Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 30/d maddesi uyarınca, gelir ve kurumlar vergisi yönünden indirimi kabul edilmeyen giderlere ait katma değer vergisi indirim konusu yapılamaz. Bu katma değer vergisi ayrıca gider olarak da dikkate alınamaz; kanunen kabul edilmeyen gider olarak işletme üzerinde kalır.
Motorlu taşıtlar vergisi neden ayrı tutuluyor?
Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'nun 14. maddesi gereğince otomobil, kaptıkaçtı ve arazi taşıtları için ödenen motorlu taşıtlar vergisi kazancın tespitinde gider kabul edilmez. Bu nedenle yüzde yetmiş hesabı yapılmaz; tutarın tamamı kanunen kabul edilmeyen gider olur. Yalnızca taşıt kiralama faaliyetiyle uğraşanların kiraya verdikleri araçlar bu hükmün dışındadır.